Cuprins:
Termenul "planificarea impozitului pe profit" cuprinde structurarea strategică a operațiunilor de afaceri pentru a minimiza datoriile fiscale. Activitățile de planificare a impozitului pe profit vizează, în general, evitarea declanșării legale a costurilor fiscale, mai degrabă decât evitarea ilegală a unei obligații existente de a plăti impozite. Planificarea fiscală reprezintă o activitate orientată spre viitor, spre deosebire de respectarea sau raportarea fiscală, ceea ce reflectă înapoi evenimentele care au avut loc deja. În general, corporațiile angajează contabilii publici autorizați sau avocații fiscali pentru consiliere tehnică în acest domeniu complicat.
Entitate
Planificatorii fiscali înțeleg că tratamentul variază în funcție de tipul de entitate corporativă care desfășoară activități comerciale. În Statele Unite, entitățile corporative regulate trebuie să plătească impozit federal asupra veniturilor anuale, iar distribuția ulterioară a acestor câștiguri trebuie să plătească și acționarii individuali care primesc dividende. Unele corporații (de obicei acelea care nu oferă acțiuni la un schimb public) pot încerca să evite dublarea nivelului de impozitare prin organizarea unor corporații sau societăți cu răspundere limitată. Serviciul de venituri interne tratează aceste societăți speciale similare cu cele ale parteneriatelor (secțiunile 701-777 ale IRC), în care impozitarea veniturilor anuale se aplică numai la nivelul acționarului și nu al entității.
competență
Un aspect fundamental al planificării impozitului pe profit implică determinarea țărilor, statelor și orașelor în cauză care au autoritatea de a impune impozit asupra activităților corporative. Fiecare guvern suveran menține reguli diferite de impunere a impozitelor, ceea ce înseamnă că arbitrajul jurisdicțional poate crea diferențe de cost fiscal. De exemplu, o corporație poate decide să înființeze operațiuni în Nevada sau Elveția în loc de California sau Germania, respectiv din cauza unor economii de impozit pe venit. Dimpotrivă, evoluțiile afacerii în curs de desfășurare, cum ar fi obținerea de venituri de la un nou client situat în partea greșită a unei frontiere jurisdicționale, ar putea declanșa datorii suplimentare de impozit pe profit.
Sincronizare
Oportunitățile de planificare a impozitului pe profit provin de multe ori din identificarea timpului adecvat de a recunoaște un element de venit sau de cheltuieli. Amânarea recunoașterii veniturilor într-o perioadă viitoare sau accelerarea deducerilor din cheltuieli către o perioadă curentă determină fluxuri de numerar pozitive și economii datorate valorii timpului de bani. Exploatarea strategică a discrepanțelor în regulile contabilității contabile versus contabilitatea fiscală poate contribui la crearea unor diferențe de timp care generează beneficii fiscale. Exemple de diferențe de timp utilizate de planificatorii fiscali pentru corporațiile din S.U.A. includ amânarea impozitării veniturilor obținute de filialele străine și deducerea accelerată a amortizării la active fixe calificate (Secțiunea 168 a IRC).
atribute
Atributele fiscale reprezintă caracteristicile favorabile ale poziției fiscale a unei societăți pe care planificatorii o pot folosi pentru a compensa obligațiile fiscale. Valorile impozitului federal federal de impozit pe profit includ pierderi nete din exploatare, credite de cercetare și dezvoltare și credite fiscale străine. IRS permite companiilor să afirme o pretenție pentru aceste atribute în anul curent și să le transfere către viitorii ani pentru a maximiza beneficiul. Planificarea în jurul atributelor se referă de obicei fie la generarea unor revendicări suplimentare (de exemplu, prin analizarea activităților care îndeplinesc definiția cercetării și dezvoltării (Secțiunea 41 a IRC), fie prin identificarea momentului în care se utilizează anumite tipuri și cantități de atribute.