Cuprins:
Sistemul de recuperare accelerată a costurilor modificat sau MACRS este o metodă de calculare a amortizării activelor în scopuri de impozitare a veniturilor. În scopuri de raportare financiară, societățile își determină cheltuielile anuale de amortizare pe baza diferitelor metode de depreciere prescrise în principiile contabile general acceptate sau GAAP. În timp ce MACRS permite amortizarea accelerată în anii mai scurți și, prin urmare, creșterea cheltuielilor anuale de amortizare ca deduceri fiscale pentru a stimula investițiile, GAAP necesită o depreciere adecvată în viața economică normală a unui activ pentru a se potrivi mai bine cu cheltuielile de utilizare a activului cu beneficiul obținut din utilizarea activelor.
Perioadele de amortizare
GAAP și MACRS diferă în ceea ce privește selecția perioadelor de depreciere. În conformitate cu GAAP, companiile trebuie să estimeze durata de viață a unui activ pe baza factorilor fizici și a factorilor economici. În conformitate cu MACRS, societățile urmează o viață impozabilă mandatată pe active specifice, conform prevederilor din codurile fiscale relevante. Viața fiscală a unui activ este în general mai scurtă decât durata de viață a activului sau durata de viață economică a activului. Pe baza tipurilor de active, durata de viață a impozitelor poate varia de la trei la cinci ani pentru unelte mici și echipamente de birou până la 20 de ani și peste 30 de ani pentru plante și proprietăți imobiliare.
Metode de amortizare
GAAP și MACRS diferă cel mai mult în ceea ce privește utilizarea metodelor de depreciere. Orice metodă de amortizare utilizată în conformitate cu principiile contabile general acceptate pentru raportarea financiară trebuie să reflecte substanța economică a utilizărilor unui anumit activ pentru a se asigura că cele mai bune amortizări corespund beneficiilor economice generate de utilizarea activelor. Metodele de amortizare utilizate în cadrul taxelor MACRS în scopuri fiscale permit de multe ori cheltuieli accelerate de amortizare care ajută la reducerea impozitelor pentru a încuraja investițiile mai mari. În conformitate cu regulile MACRS, companiile pot utiliza fie metoda echilibrului dublu-declin, fie metoda echilibrată în decurs de o jumătate de oră pentru activele imobiliare.
Salvage Value
Utilizând GAAP, companiile estimează adesea o valoare de salvare la plasarea unui activ în exploatare. Valoarea salvării reprezintă valoarea restantă a unui activ în momentul în care activul este scos din serviciu. În scopuri de raportare financiară, GAAP impune ca valoarea salvării să fie dedusă din baza de amortizare a unui activ, deoarece o valoare de salvare nu contribuie la beneficiul economic furnizat de activ. Cu toate acestea, în cadrul MACRS, companiile nu trebuie să raporteze nicio valoare de salvare a activelor și pot utiliza costul total de achiziție al unui activ ca bază de amortizare. Atribuirea unei valori zero de salvare permite creșterea costurilor de amortizare și deduceri fiscale mai mari.
Convențiile MACRS
În plus față de respectarea mandatelor MACRS privind perioadele de amortizare, metodele de depreciere și valoarea de salvare, companiile trebuie să respecte și anumite convenții atunci când folosesc MACRS. Dacă se folosește o metodă de amortizare accelerată, companiile trebuie să revină la metoda liniară ori de câte ori deprecierea liniară depăseste deprecierea accelerată într-un an. MACRS utilizează, de asemenea, așa-numita convenție semestrială. Companiile pot aloca o depreciere de jumătate de an în anul de achiziție a activelor și în anul de dispoziție, potențiând creșterea cheltuielilor cu amortizarea, chiar dacă societățile au cumpărat activul spre sfârșitul anului sau au dispus activul la începutul anului.