Cuprins:
Parteneriatele în sine nu plătesc impozitul pe venit. În schimb, profiturile și pierderile din parteneriat sunt transmise partenerilor care plătesc impozitele la nivel individual. Întrucât partenerii plătesc impozite pe partea lor din veniturile din parteneriat, nu sunt impozitate atunci când primesc o retragere sau o distribuire - atâta timp cât distribuția nu depășește baza lor.
Despre programul K-1
Planul K-1 este un formular fiscal pe care un parteneriat îl generează pentru a raporta o cotă de partenere a venitului, deducerilor, creditelor și distribuțiilor și alte informații relevante. Unele detalii sunt pur informative, în timp ce alte detalii trebuie transmise la formularul principal 1040 al partenerului. "Instrucțiunile pentru planul K-1" al serviciului intern de venituri notează informațiile care trebuie transmise și unde ar trebui enumerate.
Cum se impozitează partenerii
Deși remitențele și distribuțiile sunt notate pe K-1, ele nu sunt, în general, considerate venituri impozabile. Partenerii sunt impozitați pe venitul net pe care îl câștigă un parteneriat, indiferent dacă venitul este distribuit sau nu. De exemplu, spuneți că partenerul A deține o cotă de 50% într-un parteneriat care a câștigat venituri nete în valoare de 60.000 USD în cursul anului fiscal. La sfârșitul anului, partenerul A va primi un K-1 care arată că el a avut venituri de 30.000 $ (50% din suma de 60.000 $) din parteneriat și va datora impozitul pe venit din această sumă.
Dacă partenerul dorește, el poate lăsa acel parteneriat de 30.000 de dolari. Parteneriatul va păstra numerarul într-un cont bancar de afaceri și îl va raporta ca capital propriu al partenerului în bilanț. Deoarece a fost deja impozitat pe venitul de 30.000 $, nu va mai fi taxat când îl retrage.
Excepție la regula
Retragerile și distribuțiile nu sunt impozabile atâta timp cât nu depășesc baza partenerului. Parteneriatul este baza sumelor pe care le-a pus în parteneriat, plus cota lor din veniturile din parteneriat și minus partea sa din pierderile din parteneriat. Dacă partenerul își retrage mai mult decât baza, diferența este venitul impozabil.
De exemplu, spuneți că partenerul A a pus 10.000 $ din propriile sale numerar în parteneriat, iar partea distributivă a venitului din parteneriat este de 30.000 $. El poate retrage până la 40.000 de dolari și nu va fi impozabil. Dacă își retrage 45.000 $, excedentul de 5.000 $ este impozabil. IRS notează în Instrucțiunile partenerului pentru Programul K-1 că partenerul este responsabil de urmărirea bazei sale și de raportarea venitului impozabil.