Cuprins:
Atunci când o societate își lichidează parțial sau integral activele, societatea poate emite acționarilor acțiuni de lichidare, denumite și dividende lichidatoare. O societate poate face distribuții lichidatoare noncash, lichidarea dividendelor sau ambele. Serviciul de venit intern solicită unui destinatar al unei distribuții de lichidare în numerar să înregistreze suma pe care o primește pe linia 8 a formularului 1099-DIV. Pentru ca IRS să vadă o distribuție de lichidare în numerar ca impozabilă destinatarului său, suma primită trebuie să depășească baza contribuabilului în stocul corporației.
Bază
În general, baza unui acționar este egală cu suma pe care o plătește pentru a achiziționa acțiuni într-o societate, incluzând comisioanele și onorariile aferente. Dacă o persoană își asumă proprietatea asupra unui stoc prin alte mijloace decât achiziționarea acesteia, IRS oferă îndrumări pentru determinarea bazei individuale a acțiunilor în publicația IRS 550. Dacă, de exemplu, un contribuabil primește stocul ca rezultat al unei moșteniri, IRS de obicei impune ca beneficiarul să își asume valoarea justă de piață a stocului în momentul decesului decedatului ca bază în stoc. Dacă, pe de altă parte, o persoană primește stocul ca plată pentru servicii, IRS îi cere să pretindă valoarea justă de piață a acțiunii ca venit și să-și asume valoarea solicitată ca bază în stoc.
Câștiguri și pierderi
O societate comercială poate face lichidarea lichidării în una sau mai multe rate. În cazul în care suma totală primită de un acționar depășește baza contribuabilului în acțiunile societății, acesta înregistrează un câștig de capital din taxele sale federale. Dacă o persoană primește distribuții lichidate în numerar care sunt egale cu o sumă care este mai mică decât baza sa în stocul corporației, el înregistrează o pierdere de capital.
Pe termen scurt sau pe termen lung
Durata de timp în care contribuabilul deține acțiunile emise de societatea de lichidare determină dacă își înregistrează câștigul sau pierderea de capital pe termen scurt sau lung pe taxele sale federale. Perioada de deținere a persoanei începe în ziua după ce achiziționează acțiuni într-o corporație și se termină în ziua după ce primește plata sau o distribuție finală de lichidare pentru stoc. În cazul în care un contribuabil deține un stoc pentru un an sau mai puțin, IRS consideră că câștigul sau pierderea de capital ca pe termen scurt. Dacă perioada de deținere a unei persoane depășește un an, IRS își vede câștigul sau pierderea de capital pe termen lung.
Achiziții multiple
Dacă un contribuabil a cumpărat acțiuni într-o corporație în mai multe tranzacții separate și corporația decide să-și lichideze integral activele, IRS solicită acționarului să împrăștie orice distribuție de lichidare în numerar pe fiecare dintre diferitele blocuri de acțiuni pe care le deține. Cu alte cuvinte, contribuabilul trebuie să împartă numărul de acțiuni pe care le-a cumpărat în fiecare tranzacție cu numărul total de acțiuni pe care le deține pentru a determina valoarea câștigului sau pierderii de capital. În cazul în care societatea decid să își lichideze parțial activele, IRS solicită aceluiași acționar să aplice suma pe care o primește ca distribuție de lichidare în numerar numai împotriva setului de acțiuni pe care dorește să le răscumpere în schimbul distribuirii.