Dividendele sunt deductibile?

Etapa

Corporațiile oferă o revenire investitorilor lor prin distribuirea dividendelor. Aceste sume de plată reprezintă câștigurile acumulate în perioadele anterioare. Veniturile acumulate se află în secțiunea de capitaluri proprii a bilanțului societății. O reducere a capitalului propriu în temeiul unei distribuții a dividendelor nu constituie, în general, un eveniment impozabil pentru impozitarea federală a impozitului pe profit. Luând o altă perspectivă în această privință, rețineți că o societate înregistrează câștigurile acumulate în fiecare an pe bază netă. Aceasta înseamnă că toate cheltuielile deductibile au fost deja aplicate în raport cu venitul brut pentru determinarea câștigurilor nete. Prin urmare, atunci când o societate plătește un dividend, nu obține o altă deducere fiscală, deoarece a dedus anterior toate cheltuielile eligibile pentru calcularea valorii câștigului suport.

Distribuitori de dividende

Beneficiarii de dividende

Etapa

Acționarii care primesc dividende le iau în considerare ca formă de venit impozabil. Ca regulă generală, serviciul intern de impozitare impozitează cetățenilor cu privire la toate veniturile obținute din orice sursă. Cu toate acestea, există unele excepții notabile față de regulă. Anume, acționarii individuali care primesc dividende calificate tratează venitul similar cu un câștig de capital. O rată mai mică de impozitare (de obicei 15% pentru majoritatea contribuabililor) se aplică câștigurilor de capital. Pentru ca dividendele să poată beneficia de cota redusă de impozitare, stocul corporativ suport trebuie, în general, să fie păstrat pentru mai mult de 60 de zile.

Beneficiari corporatiști

Etapa

Corporațiile cu venituri din dividende nu obțin o rată redusă a impozitului pe câștigurile de capital, dar de obicei pot solicita o deducere a dividendelor primite. Valoarea unui dividend primit de deducere depinde de miza de proprietate relativă menținută în societatea distribuitoare. Codul fiscal permite de obicei o deducere pentru suma integrală a unui dividend primit de la o companie deținută cu 80% sau mai mult. Un acționar corporativ care deține între 20 și 79% din companie poate deduce 80% din dividendul primit. Un drept de proprietate de mai puțin de 20% dă naștere unei deduceri de 70% din dividende primite.

Contracte externe controlate

Etapa

Rețineți că acționarii corporativi nu pot lua o deducere pentru dividende primite de la o corporație străină controlată. Legea consideră controlul să existe cu o participație de peste 50% la capitalul corporativ străin. Cu toate acestea, dividendele primite de la societăți străine controlate pot beneficia de o deducere a impozitului pe profit datorat impozitului pe profit. Valoarea creditului este proporțională cu suma impozitelor străine plătite efectiv de către societatea străină controlată asupra câștigurilor subiacente. Rețineți că numai acționarii corporativi (și nu individuali) primesc credite pentru taxele plătite de societățile lor străine controlate.