Tratamentul contabil al taxelor de garanție bancară

Băncile și alte instituții financiare acționează adesea ca garanți ai împrumuturilor - sunt de acord să ramburseze datoria debitorului în cazul în care persoana respectivă nu respectă obligația. O bancă nu face asta doar ca să fie frumos, desigur. Se percepe o taxă pentru a furniza garanția. Astfel de taxe trebuie să fie înregistrate în cărțile băncii atunci când sunt colectate. În cazul în care banca se încheie nevoia de a face față garanției, aceasta trebuie să fie și ea luată în considerare. Și dacă împrumutatul rambursează împrumutul așa cum a promis, taxele devin venit pentru bancă.

Fess are obligația de a furniza o garanție de împrumut adesea să devină venit pentru banca.credit: Ridofranz / iStock / Getty Images

Taxe venituri inițial neteptate

Comisioanele de garantare bancară sunt taxele de serviciu pe care băncile le primesc de la o parte la o tranzacție financiară, cum ar fi un împrumutător sau un împrumutat. În schimbul taxei, banca garantează plățile de la o parte la alta într-o anumită perioadă. Comisioanele de garanție bancară sunt înregistrate ca venit neîncasat atunci când sunt colectate, deoarece nu sunt pe deplin câștigate până când banca nu și-a îndeplinit obligația. Băncile recunosc taxele ca venituri treptat, pe măsură ce timpul trece în perioada de garanție.

Răspundere contingentă

O bancă care oferă o garanție suportă o datorie contingentă, care depinde de faptul dacă plățile sunt efectuate conform convenției. Această datorie contingentă este recunoscută și înregistrată în bilanț în cazul în care apariția evenimentului viitor pentru confirmarea pasivului este probabilă și valoarea pierderii din realizarea datoriei contingente poate fi estimată în mod rezonabil. La înregistrarea unei datorii contingente în legătură cu comisioanele de garantare bancară, băncile înregistrează, de asemenea, o cheltuială acumulată în contul de profit și pierdere la aceeași valoare a pierderii potențiale din pasivele contingente.

Răspunderea reală

Obligația contingentă devine o datorie reală pe care banca a ajuns să o plătească garantată. După îndeplinirea obligației de plată, banca anulează datoria contingentă înregistrată anterior și înregistrează o plată în numerar în bilanț. Prin realizarea datoriei contingente ca datorie efectivă, o bancă recunoaște efectiv costul sau pierderea în legătură cu comisioanele de garanție bancară.

Eliminarea răspunderii

Eventualele datorii contingente sunt eliminate din bilanț în cazul în care banca nu efectuează plăți în timpul acordării garanției de plată. În acest moment, comisioanele de garantare bancară sunt recunoscute integral ca venit pentru bancă, iar un câștig este înregistrat în contul de profit și pierdere. Ca urmare a eliminării pasivului contingent, câștigul anulează cheltuielile acumulate anterior la stabilirea pasivului contingent și nu adaugă profitului net al băncii.