Cuprins:
Activele și pasivele privind impozitul amânat reprezintă rezultatele directe ale impozitelor amânate, care se bazează pe diferențele temporare ale veniturilor sau cheltuielilor înregistrate între contabilitatea și declarațiile fiscale. Cu alte cuvinte, orice diferență a bazei fiscale a veniturilor contabile și a veniturilor impozabile determină o diferență fiscală între cheltuielile cu impozitul pe profit raportate pentru contabilitatea și impozitul pe venit plătibil raportat pentru declarațiile fiscale. Impozitele amânate pot fi amânări fie pentru cheltuielile de impozitare, fie pentru impozitul datorat, care generează, respectiv, active sau datorii privind impozitul amânat pe un bilanț.
Cărți de contabilitate
Pentru a înregistra veniturile și cheltuielile în contabilitate, companiile trebuie să respecte principiile contabile general acceptate sau GAAP, care se bazează pe angajamente. În conformitate cu GAAP, companiile înregistrează venituri atunci când sunt realizabile și câștigate, chiar dacă nu au fost primite numerar. În mod similar, companiile înregistrează cheltuielile așa cum apar, chiar dacă nu au fost plătite numerar. Ca rezultat, companiile își calculează baza fiscală și raportează cheltuielile fiscale în contabilitatea pe baza veniturilor contabile provenite din venituri și cheltuieli înregistrate prin utilizarea GAAP.
Declaratiilor fiscale
Contabilitatea veniturilor conform GAAP nu poate reconcilia uneori cu venitul impozabil, baza impozabilă pentru calcularea impozitului pe profit datorat, impus de codurile fiscale.În conformitate cu codurile de taxe pe bază de numerar, companiile înregistrează venituri și cheltuieli numai atunci când au primit sau au plătit numerar, indiferent dacă veniturile au fost obținute sau au fost suportate cheltuieli. În consecință, dacă valoarea venitului contabil bazată pe GAAP este diferită de cea a venitului impozabil bazată pe codurile fiscale, cheltuielile calculate pentru impozitul pe venit pentru contabilitatea contabilă ar fi diferite de impozitul pe venit datorat pentru declarațiile fiscale, creând o amânare a impozitului.
Impozitul amânat
Atunci când cheltuielile cu impozitul pe venit sunt mai mici decât impozitul pe venit datorat ca urmare a deducerii oricăror cheltuieli necalificate în contabilitate, unele cheltuieli cu impozitul pe profit sunt amânate în viitor. Impozitul pe venit mai mare plătit pe declarațiile fiscale creează un activ privind impozitul amânat, pe care companiile îl pot folosi pentru a plăti cheltuieli privind impozitul amânat în viitor. Creanțele privind impozitul amânat pot fi prezentate ca active circulante dacă o diferență temporară între venitul contabil și venitul impozabil este reconciliată în anul următor.
Datorii privind impozitul amânat
Atunci când cheltuielile cu impozitul pe venit sunt mai mari decât impozitul pe venit datorat ca urmare a lipsei recunoașterii unor venituri nerecuperabile în declarațiile fiscale, unele venituri plătibile sunt amânate în viitor. Impozitul pe venit mai mic plătit pe declarațiile fiscale creează o datorie privind impozitul amânat, pe care companiile trebuie să o plătească prin plata oricărui impozit pe venit amânat plătit în viitor. Pasivele amânate pot fi prezentate ca pasive curente dacă o diferență temporară între venitul contabil și venitul impozabil este reconciliată în anul următor.