Regulile de amortizare IRS pentru arta plastica

Întreprinderile adesea investesc în artă în același mod în care fac și alte elemente de design. Într-un cadru profesional, expozițiile de artă plastică în hol sau în holurile de birou pot impresiona clienții. În hoteluri high-end, stațiunile și spa-urile, picturile și sculpturile fac parte din atmosfera de lux pe care oaspeții le-au așteptat. În ambele cazuri, arta este folosită de afacere cu intenția de a contribui la linia de jos. Cu toate acestea, spre deosebire de majoritatea celorlalte active utilizate în activitățile producătoare de venituri, arta plastică nu este aproape niciodată amortizabilă.

Firmele adesea colectează și afișează arta pentru a impresiona clienții.

Arta nu este amortizabilă conform regulilor IRS

Pentru a fi amortizabil conform liniilor directoare de bază privind serviciul intern de venituri, activele trebuie să îndeplinească patru cerințe generale. Trei dintre acestea nu sunt în discuție pentru majoritatea artei utilizate în afaceri: În primul rând, proprietatea trebuie să aparțină contribuabilului. În al doilea rând, proprietatea trebuie folosită pentru a produce venituri. În al treilea rând, este de așteptat ca proprietatea să dureze mai mult de un an. Nerespectarea celei de-a patra cerințe este motivul pentru care aproape toată arta utilizată în afaceri nu este amortizabilă: proprietatea trebuie să aibă o "viață utilă determinabilă". În consecință, IRS a confirmat în Hotărârea privind veniturile 68-232 că nu consideră că arta plastică este amortizabilă.

Durata de viață utilă determinabilă

Având o "viață utilă" înseamnă că proprietatea trebuie să-și piardă valoarea de afaceri în timp - de exemplu, prin uzură. De obicei, arta nu îndeplinește această cerință, deoarece, deși este supusă la o descompunere fizică în timp, aceasta nu afectează neapărat valoarea sa monetară. Că viața utilă trebuie să fie "determinabilă" înseamnă că pierderea valorii în timp trebuie să fie oarecum previzibilă - contribuabilul trebuie să poată spune în avans și într-un motiv cât de mult va putea să utilizeze bunul pentru a produce venituri. Arta folosită în afaceri rareori, dacă vreodată, îndeplinește oricare dintre componentele celei de-a patra cerințe.

Excepția instanțelor fiscale

Foarte rar, și în circumstanțe foarte specifice, Curtea fiscală a Statelor Unite a decis împotriva poziției IRS. În fiecare dintre aceste cazuri, arta în cauză nu era o pictură sau o sculptură afișată într-un cadru de birou. Mai degrabă, aceste cazuri au implicat muzicieni profesioniști care folosesc instrumente antice - foarte valoroase și considerate a fi artă în sine și în sine - în performanțele lor. Redarea instrumentelor le-a supus unui grad mai mare de uzură decât simpla afișare. Pentru majoritatea contribuabililor care dețin artă, această excepție îngustă nu se va aplica. Chiar și pentru cei care s-ar putea încadra în excepție, se recomandă prudență; deprecierea asupra unei astfel de proprietăți ar putea supune contribuabilul la o examinare mai intensă a IRS.

Inventarul Galeriei

În caz contrar, activele amortizabile nu pot fi amortizate dacă acestea sunt inventarul dvs., mai degrabă decât să fie utilizate de afacerea dvs. De exemplu, dacă conduceți un dealer de autovehicule, mașinile din inventarul dvs. nu pot fi depreciate. În același fel, arta deținută pentru a fi vândută clienților este un inventar ne-amortizabil.

Artă pentru bucuria personală

Arta pe care o dețineți pentru plăcerea dvs. personală, spre deosebire de utilizarea într-o activitate producătoare de venit, nu este amortizabilă. Regulile IRS permit amortizarea numai a activelor utilizate pentru a produce venituri.